Роберт Тору Кийосаки этих выступлениях научит как больше зарабатывать и меньше работать. Как он утверждает, вы сможете так же отойти от дел молодым и богатым.
Расходы, разрешенные для включения в налоговую скидку с 01.01.2011 г.
Перечень расходов (нормативная база)
Ограничение относительно включения расходов в налоговую
скидку
Часть суммы процентов за ипотечным кредитом (п.п.166.3.1 п.
166.3 ст.166 НКУ)
Жилой дом (квартира, комната), которая строится или
приобретается, должны быть определены плательщиком как основное местожительства
Пожертвование или благотворительные взносы неприбыльным
организациям (п.п.166.3.2 п. 166.3 ст.166 НКУ)
Взносы должны быть в размере, не превышающем 4 % от суммы
общего налогооблагаемого дохода за отчетный год
Компенсация стоимости обучения (п.п.166.3.3 п. 166.3 ст.166
НКУ)
Можно включить в расходы лишь сумму средств, уплаченных в
пользу заведений образования для компенсации стоимости получения среднего
профессионального или высшего образования такого плательщика или члена его
семьи первой степени родства, не получающего зарплату в сумме не более 1320
грн. (в 2011 г.) в расчете за каждый месяц обучение на протяжении отчетного
налогов года
Компенсация стоимости платных услуг на лечение (п.п.166.3.4
п. 166.3 ст.166 НКУ)
Включается сума средств, уплаченных налогоплательщиком в
пользу учреждений здравоохранения, в размере, который не покрывается выплатами
из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме расходов, указанных
в п.п «а»–«е» п.п.. 166.3.4 НКУ.
Подпункт 166.3.4. НКУ вступает в силу с 1 января года,
следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном
социальном медицинском страховании.
Страховые платежи (взносы, премии) по договорам
долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного
пенсионного обеспечения (п.п.166.3.5 п. 166.3 ст.166 НКУ)
В 2011 году такая сумма не может превышать (в расчете за
каждый месяц отчетного налогового года, на протяжении действия договора
страхования):
• при личном
страховании – 1320 грн.;
• при страховании
члена семьи первой степени родства – 660 грн.
Суммы расходов на оплату вспомогательных репродуктивных
технологий (Абз. 2 п.п. 166.3.6 п. 166.3 ст.166 НКУ)
Включается сумма расходов, не более чем сумма, которая равна
трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год
Суммы расходов на оплату стоимости государственных услуг,
связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины (Абз.
3 п.п. 166.3.6 п. 166.3 ст.166 НКУ)
Нет ограничений.
Суммы средств, уплаченных в связи с переоборудованием
транспортного средства (п.п.166.3.7 п. 166.3 ст.166 НКУ)
Включаются расходы, связанные с переоборудованием
транспортного средства с использованием в виде топлива моторного смесевого,
биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива
Суммы расходов в уплату расходов на строительство (приобретение)
доступного жилья, в т.ч. на погашение льготного ипотечного жилого кредита,
предоставленного на такие цели, и процентов по нему (п.п.166.3.8 п. 166.3
ст.166 НКУ)
Что касается случаев, когда налогоплательщик оплачивает обучение за несколько лет вперед одним платежным документом, то ранее, в период действия Закона № 889, налоговики указывали на невозможность отнесения указанных сумм в налоговый кредит, аргументируя тем, что в данном случае не выполняется требование, согласно которому в налоговый кредит включаются расходы, понесенные в отчетном году. Поскольку порядок включения в состав налоговой скидки расходов на обучение не претерпел существенных изменений в сравнении с ранее действующим, то, скорее всего, позиция налоговиков не изменится и сейчас, в период действия НКУ. Будем ждать соответствующих разъяснений ГНАУ.
Еще одно ограничение по сумме налоговой скидки установлено п.п. 166.4.2 НКУ. Согласно данной норме общая сумма расходов, включаемая налогоплательщиком в состав налоговой скидки, не может превышать суммы его годового общего налогооблагаемого дохода, начисленного как заработная плата*, уменьшенного на сумму единого социального взноса (далее — ЕСВ), удержанного с такого дохода, и сумму налоговой социальной льготы (при наличии права на нее).
* Согласно п.п. 14.1.48 Налогового кодекса заработная плата — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма.
Следовательно, налогоплательщик имеет право на налоговую скидку только в пределах годового налогооблагаемого дохода, начисленного ему в виде заработной платы, уменьшенного на сумму ЕСВ, удержанного с такой заработной платы, и НСЛ (при наличии права на нее).
Напомним, в Законе № 889, утратившем силу с 1 января 2011 года, норма, устанавливающая ограничение по общей сумме налогового кредита, была прописана недостаточно четко, что давало возможность налоговикам настаивать на том, что при расчете суммы налога, подлежащей возврату из бюджета в связи с реализацией плательщиком права на налоговый кредит, сумма начисленной заработной платы не должна уменьшаться на сумму налоговой социальной льготы и сумму взносов в фонды социального страхования (см. письма от 13.08.2007 г. № 9813/5/17-0716 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 17, от 18.02.2008 г. № 3057/7/17-0217 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 24, от 13.04.2009 г. № 4277/5/17-0716).
Теперь же, начиная с декларации за 2011 год, для целей налоговой скидки налогоплательщики могут смело использовать начисленную заработную плату, уменьшенную на сумму ЕСВ и НСЛ.
Инвестиции в свое образование или образование своего ребенка — всегда выгодное вложение капитала. В нашей стране для лиц, получающих образование, предусмотрены льготы, в том числе и в сфере налогообложения. Воспользоваться одной из них — налоговой скидкой на обучение.
Какими документами налогоплательщик может подтвердить понесенные им расходы на образование?
Основанием для включения налогоплательщиком в налоговую скидку сумм средств, уплаченных им за обучение, является наличие у него платежных и расчетных документов, подтверждающих фактически понесенные им в течение отчетного налогового года расходы.
Такими документами согласно п.п. 166.2.1 НКУ могут быть, в частности, квитанции банка или отделения связи, фискальные чеки, приходные кассовые ордера, копии договоров, идентифицирующие продавца услуг (учебное заведение) и их получателя.
При этом на подтверждающих документах в обязательном порядке должны быть указаны: стоимость предоставленных образовательных услуг; период обучения.
Подтверждением же того, что эти расходы понес непосредственно налогоплательщик, который претендует на налоговую скидку, является наличие в платежных документах на оплату обучения Ф.И.О. такого плательщика налога.
Если налогоплательщик декларирует расходы на обучение члена семьи первой степени родства, который не получает заработной платы, то он должен также иметь документы, подтверждающее такое родство.
Оригиналы указанных подтверждающих документов налогоплательщиком в орган ГНС не направляются, а подлежат хранению в течение 1095 дней.
Ответ: Сумма расходов на обучение, превышающая указанный размер, не включается в состав налоговой скидки.
Например, сумма оплаты за обучение налогоплательщика на 1 курсе вуза в расчете на месяц составляет 2000 грн. Начало обучения — сентябрь 2011 года. Следовательно, в состав налоговой скидки за 2011 год он имеет право включить сумму в пределах 5280 грн. (1320 грн. х 4 месяца обучения). Сумма превышения над указанной суммой в состав налоговой скидки не включается.
Оплату за обучение в каких заведениях можно включить в налоговую скидку?
В налоговую скидку могут быть включены расходы на оплату обучения только в отечественных высших и профессионально-технических учебных заведениях, целью которого является получение определенного образовательно-квалификационного уровня. Этот вывод следует из определения налоговой скидки, приведенного в п.п. 14.1.170 НКУ.
Согласно данной норме в состав налоговой скидки могут быть включены расходы, понесенные плательщиком налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц.
Следовательно, если налогоплательщик получал образование в учебном заведении за границей, то он не имеет права на включение в состав налоговой скидки расходов на такое обучение.
Что касается формы собственности учебного заведения (государственная, частная, коммунальная), а также формы обучения (очная, заочная, вечерняя и т. д.), то они не имеют значения при определении права на налоговую скидку.
Если же целью плательщика налога не являлось получение определенного образовательно-квалификационного уровня, например, он посещал курсы, тренинги и т. д., то расходы на такие цели не могут быть включены в налоговую скидку, даже в том случае, если оплата за них производилась высшему или профессионально-техническому учебному заведению.
Относительно детей налогоплательщика отметим следующее.
Согласно ст. 180 и ч. 1 ст. 199 Семейного кодекса Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III, родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей (до 18 лет), а если совершеннолетние дети продолжают учиться, то обязанность по содержанию и предоставлению материальной помощи возлагается на родителей до достижения детьми 23 лет. Следовательно, при реализации одним из родителей права на включение в налоговую скидку расходов на обучение своего ребенка, возраст такого ребенка ограничивается 23 годами. Исключение составляют случаи, когда родители оплачивают обучение совершеннолетних нетрудоспособных детей (нетрудоспособными считаются лица, признанные инвалидами, в том числе дети-инвалиды, а также лица, имеющие право на пенсию в связи с потерей кормильца, и пенсионеры по возрасту). В таких случаях налогоплательщик имеет право задекларировать налоговую скидку по обучению своего нетрудоспособного ребенка независимо от возраста такого ребенка, при выполнении условий, определенных п.п. 166.3.3 НКУ.
Таким образом, если в 2011 году налогоплательщик оплачивал свое обучение в вузе и обучение в вузе члена своей семьи первой степени родства, который в 2011 году не получал заработную плату, то он имеет право задекларировать расходы на свое обучение и на обучение такого члена семьи, подав до конца 2012 года декларацию за 2011 год. Включить в состав налоговой скидки расходы на обучение члена семьи первой степени родства налогоплательщик вправе и в случае если данный член семьи в отчетном году получал доходы, отличные от заработной платы (например, был зарегистрирован частным предпринимателем).
Если же такой член семьи работал и получал заработную плату, то правом на налоговую скидку должен воспользоваться он сам.
Обращаем внимание: если обучение налогоплательщика в учебном заведении оплачивал его работодатель, то такой налогоплательщик не имеет права на включение в налоговую скидку расходов, связанных с его обучением, поскольку данные расходы являются расходами его работодателя.
Кто может воспользоваться правом на налоговую скидку?
В общем случае правом на налоговую скидку может воспользоваться физическое лицо, которое: - является резидентом Украины. Нерезиденты претендовать на налоговую скидку не могут; - имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) или которое по религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера (идентификационного кода) и официально уведомило об этом соответствующий орган ГНС и имеет об этом отметку в паспорте (напомним, что ранее в соответствии с Законом № 889 воспользоваться правом на налоговый кредит лица, не имеющие идентификационного номера, не могли); - получало в отчетном году доходы в виде заработной платы. Если в течение отчетного года физическое лицо получало только доходы, отличные от заработной платы (например, таким лицом может быть предприниматель или лицо, осуществлявшее независимую профессиональную деятельность, не получавшее зарплату, военнослужащий и т. д.), то оно не имеет права на получение налоговой скидки.
Когда возникает право на налоговую скидку?
Физическое лицо — плательщик налога имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года.
Реализовать данное право налогоплательщик может до конца налогового года, следующего за отчетным, путем подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах). Следовательно, если по итогам 2011 года налогоплательщик имеет право на налоговую скидку, то он может им воспользоваться до конца 2012 года, подав в орган ГНС декларацию о доходах за 2011 год.
Если в силу каких-либо обстоятельств плательщик налога не воспользовался своим правом на начисление налоговой скидки по итогам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится (п.п. 166.4.3 НКУ).
Расходы на чье обучение можно включить в налоговую скидку?
По общему правилу налогоплательщик имеет право включить в состав налоговой скидки фактически понесенные непосредственно им самим на протяжении отчетного налогового года расходы, что должно быть подтверждено документально (п.п. 166.2.1 НКУ).
Однако в отношении расходов на обучение НКУ предусмотрено исключение. В соответствии с п.п. 166.3.3 НКУ налогоплательщик имеет право декларировать налоговую скидку по расходам на свое обучение и/или обучение члена своей семьи первой степени родства, не получающего заработной платы.
При этом для целей НКУ членами семьи физического лица первой степени родства считаются: его родители; муж или жена; дети, в том числе усыновленные.
Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (п.п. 14.1.263 НКУ).
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи. [ Регистрация | Вход ]
